Инструменты фискальной политики. Бюджетно-налоговая (фискальная) политика, ее цели, инструменты, виды, эффективность Основными инструментами фискальной политики государства являются

Бюджетную политику называют фискальная политика. Это один из инструментов макроэкономического регулирования экономики с помощью государственных расходов и налогов.

Бюджетно-налоговая политика: цели и инструменты

Целями фискальной политики, как любой стабилизационной политики, направленной на сглаживание циклических колебаний экономики, то есть стабилизацию экономики в краткосрочном периоде, являются поддержание:

– стабильного экономического роста;

– полной занятости ресурсов;

– стабильного уровня цен.

Дискреционная фискальная политика – это сознательное манипулирование государственными расходами и налогами с целью достижения макроэкономической стабильности.

Государственные расходы – компонент AD, поэтому при их увеличении – расходы увеличиваются, при этом устанавливается новый, более высокий уровень равновесного производства.

Стимулирующая фискальная политика (фискальная экспансия) направлена на стимулирование производства, борьбу с безработицей и спадом. При этом налоги снижаются, государственные расходы увеличиваются либо применяется и то, и другое. Т.к. государственные расходы являются компонентом совокупного спроса, стимулирующая фискальная политика вызовет увеличение совокупного спроса AD (снижение налогов вызовет еще и рост инвестиций и потребления). Результатом такой политики может быть увеличение производства и занятости. Проблемой – рост цен.

Пример: «новый курс» Рузвельта во время Великой депрессии. Широкое осуществление общественных работ, финансируемое государством (строительство плотин, дорог и т.д.) в те годы – яркая иллюстрация стимулирующей функции государственных расходов для поддержания высокого уровня национального дохода, а точнее, стремления вывести экономику из состояния застоя и депрессии с высоким уровнем безработицы.

При этом государство организовывало именно общественные работы , а не строительство новых заводов и фабрик. В условиях перепроизводства товаров, сопровождавшего Великую депрессию, важно было создать дополнительный платежеспособный спрос и сократить безработицу, а не выбрасывать на рынок новые партии товаров.

Пример: План совместных действий Правительства, Национального Банка и Агентства по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций Республики Казахстан по стабилизации экономики и финансовой системы на 2009-2010 гг. В экономику Казахстана было направлено 4 млрд.долларов США по первому стабилизационному плану и 14,7 млрд.дол. - по второму плану. Так, согласно второго плана, средства были распределены по направлениям: стабилизация финансового сектора – 4 млрд.дол. США (480 млрд. тг.); развитие жилищного сектора – 3 млрд.дол. США (360 млрд. тг.); поддержка малого и среднего бизнеса – 1 млрд.дол. США (120 млрд. тг.); развитие агропромышленного комплекса – 1 млрд.дол. США (120 млрд. тг.); реализация инновационных, индустриальных и инфраструктурных проектов – 1 млрд.дол. США (120 млрд. тг.).

В рамках программы «Дорожная карта» было направлено 600 млрд.тг. с целью обеспечения занятости для 350 тыс. человек. Основные направления программы:

- реконструкция и модернизация коммунальных сетей, таких как объекты и сети водоснабжения, теплоснабжения, энергетики и канализации;

Строительство, реконструкция и ремонт автомобильных дорог местного значения, а также обновление социальной инфраструктуры, прежде всего школ и больниц;

- благоустройство и озеленение объектов местного значения, таких как ремонт дорог, клубов по усмотрению местных властей;

Расширение социальных рабочих мест и организация молодежной практики.

Сдерживающая фискальная политика (фискальная рестрикция)используется в борьбе с инфляцией. При этом налоги на доходы увеличиваются (косвенные налоги снижаются, т.к. напрямую влияют на уровень цен), государственные расходы снижаются либо применяется и то, и другое. При сокращении государственных расходов и увеличении налогов (инвестиции и потребление сокращается), кривая AD сдвигается влево, реальный равновесный объем производства в данном случае сокращается. Проблемой может быть сокращение занятости, поэтому эффективно использовать на вертикальном отрезке кривой AS.

Пример: рестриктивная фискальная политика (в совокупности с монетарной политикой) Казахстана в 1993-1995 гг. в рамках политики макроэкономической стабилизации. Осуществлялись: упразднение налоговых льгот, стимулирующих производственную деятельность, сокращение государственного аппарата и расходов на образование, медицинское обслуживание и т.д. При этом резко сократилась численность работающих в производственной сфере кооперативов, ТОО и малых предприятий. В результате темпы инфляции сократились (см. таблицу).

Год
ИПЦ (%)	2265,0	1258,3	160,3

Недискреционная фискальная политика – это автоматическое достижение макроэкономической стабильности без вмешательства государства за счет встроенных стабилизаторов. Автоматические (встроенные) стабилизаторы - принятые, действующие в экономике правила, нормы, позволяющие автоматически, без вмешательства правительства реагировать на отклонения от устойчивого положения и приводить экономику в стабильное состояние. К ним относят: прогрессивное налогообложение, социальные пособия по безработице и т.д. Например, прогрессивное налогообложение означает, что при уменьшении доходов автоматически снижается величина налога, взимаемого с дохода. Если люди потеряют работу, правительство выплачивают пособие по безработице. При наступлении определенного возраста автоматически возникает право на получение пенсии и т.д.

То, что при спаде налоговые поступления снижаются и при подъеме растут, вызывает дефицит государственного бюджета при спаде, профицит - при подъеме, т.к. обычно государственные расходы стабильны и не зависят от ВВП. При спаде превышение государственных расходов (с учетом и мультипликатора М) будет способствовать увеличению ВНП, а при подъеме (когда из-за инфляции растет номинальный ВНП) - превышение налогов воздействует на снижение ВНП.

См. рисунок ниже: экономика «сама» достигает равновесного уровня Y1. При спаде экономики (Y2) производство расширяется, при подъеме (Y3) производство снижается.

Рассмотрим на примере, исходя из данных графика. Пусть государственные расходы постоянны при любом уровне производства и равны 100 у.е. При уровне производства Y2 в экономике наблюдается спад уровня производства и ВВП. Автоматически налоговые поступления падают до 80 у.е.

1. Если учесть, что государственные расходы являются частью совокупных расходов в экономике, они стимулируют производство на величину +∆Y=∆G* М=+100 у.е.*М.

2. Налоги способствуют снижению совокупных расходов, это «утечки», они сокращают производство на величину -∆Y=∆Т* М=-80 у.е.*М g ,

3. Общий итог : ∆ Y=(+100 у.е.*М) - (80 у.е.*М) = +20у.е.*М

Объем производства Y вырастет до равновесного уровня Y1.

И наоборот при подъеме. При уровне производства Y3 в экономике наблюдается рост уровня производства и ВВП (скорее всего, сопровождаемый инфляцией). Автоматически налоговые поступления растут до 120 у.е.

1. Государственные расходы стимулируют производство на величину +∆Y=∆G* М=+100 у.е.*М.

2. Налоги способствуют снижению совокупных расходов на величину -∆Y=∆Т* М=-120 у.е.*М.

3. Общий итог : ∆ Y=(+100 у.е.*М) - (120 у.е.*М) = -20у.е.*М

Объем производства Y снижается до равновесного уровня Y1.

Влияние общей ставки налогов на производство в стране и налоговые поступления в бюджет показывает кривая Лаффера , о которой речь шла в предыдущей лекции. Сторонники теории экономики предложения считают, что высокая налоговая ставка не стимулирует производство, которое «уходит в тень», как и слишком низкая ставка неэффективна, т.к. в обеих ситуациях сокращаются налоговые поступления в бюджет. В рамках модели «AD-AS» совокупное предложение AS из-за высокой ставки налогов сокращается (сдвигается влево), что приводит к сокращению уровня производства и занятости и повышению уровня цен. Поэтому необходимо установить оптимальную общую ставку налогов (30-50%), тогда произойдет повышение уровня производства и занятости и снижение уровня цен.

Однако проблема состоит в том, что такие изменения происходят в долгосрочном периоде, а в краткосрочном периоде налоговые поступления в бюджет снижаются из-за снижения ставки налогов.

Фискальная (бюджетно-налоговая) политика – это политика правительства в области налогообложения, государственных расходов, государственного бюджета, направленная на обеспечение занятости населения и предотвращение инфляционных процессов. Она является составной частью экономической политики государства.

Целями фискальной политики как любой стабилизационной (антициклической) политики, направленной на сглаживание циклических колебаний экономики, являются: 1) обеспечение стабильного экономического роста; 2) обеспечение полной занятости ресурсов (прежде всего решение проблемы циклической безработицы); 3) обеспечение стабильного уровня цен (решение проблемы инфляции).

Фискальная политика – это политика регулирования правительством прежде всего совокупного спроса. Регулирование экономики в этом случае происходит с помощью воздействия на величину совокупных расходов. Однако некоторые инструменты фискальной политики могут использоваться для воздействия и на совокупное предложение через влияние на уровень деловой активности.

Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета, а именно: 1) государственные закупки; 2) налоги; 3) трансферты.

В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, инструменты фискальной политики используются по-разному. Выделяют два вида фискальной политики: стимулирующую и сдерживающую.

Стимулирующая фискальная политика применяется при спаде, имеет целью сокращение рецессионного разрыва выпуска и снижение уровня безработицы и направлена на увеличение совокупного спроса (совокупных расходов). В ходе стимулирующей фискальной политики проводятся следующие меры:

а) увеличение государственных закупок;

б) снижение налогов;

в) увеличение трансфертов.

Сдерживающая фискальная политика используется при буме (при перегреве экономики), имеет целью сокращение инфляционного разрыва выпуска и снижение инфляции и направлена на сокращение совокупного спроса (совокупных расходов). При ней происходит:

а) сокращение государственных закупок;

б) увеличение налогов;

в) сокращение трансфертов.

Кроме того, различают дискреционную и автоматическую (недискреционную) фискальную политику.

Дискреционная фискальная политика представляет собой законодательное (официальное) изменение правительством величины государственных закупок, налогов и трансфертов с целью стабилизации экономики.

Автоматическая фискальная политика связана с действием встроенных (автоматических) стабилизаторов. Встроенные (или автоматические) стабилизаторы представляют собой инструменты, величина которых не меняется, но само наличие которых (встроенность их в экономическую систему) автоматически стабилизирует экономику, стимулируя деловую активность при спаде и сдерживая ее при перегреве. К автоматическим стабилизаторам относятся:

1) подоходный налог (включающий в себя и налог на доходы домохозяйств, и налог на прибыль корпораций);

2) косвенные налоги (в первую очередь, налог на добавленную стоимость);

3) пособия по безработице;

4) пособия по бедности.

К достоинствам фискальной политики следует отнести:

1. Эффект мультипликатора. Все инструменты фискальной политики имеют мультипликативный эффект воздействия на величину равновесного совокупного выпуска.

2. Отсутствие внешнего лага (задержки). Внешний лаг – это период времени между принятием решения об изменении политики и появлением первых результатов ее изменения. Когда правительством принято решение об изменении инструментов фискальной политики, и эти меры вступают в действие, результат их воздействия на экономику проявляется достаточно быстро.

3. Наличие автоматических стабилизаторов. Поскольку эти стабилизаторы являются встроенными, то правительству не нужно предпринимать специальных мер по сглаживанию циклических колебаний экономики, оно происходит автоматически.

Недостатки фискальной политики:

1. Эффект вытеснения. Экономический смысл этого эффекта состоит в следующем: рост расходов бюджета в период спада (увеличение государственных закупок и/или трансфертов) и/или сокращение доходов бюджета (налогов) ведет к мультипликативному росту совокупного дохода, что увеличивает спрос на деньги и повышает ставку процента на денежном рынке (цену кредита). А поскольку кредиты, в первую очередь, берут фирмы, то удорожание кредитов ведет к сокращению частных инвестиций, т.е. к «вытеснению» части инвестиционных расходов фирм, что ведет к сокращению величины выпуска. Таким образом, часть совокупного объема производства оказывается «вытесненной» (недопроизведенной) из-за сокращения величины частных инвестиционных расходов в результате роста ставки процента благодаря проведению правительством стимулирующей фискальной политики.

2. Наличие внутреннего лага. Внутренний лаг – это период времени между возникновением необходимости изменения политики и принятием решения о ее изменении. Решения об изменении инструментов фискальной политики принимает правительство, однако введение их в действие невозможно без обсуждения и утверждения этих решений законодательным органом власти (Парламентом, Конгрессом, Государственной думой и т.п.), т.е. придания им силы закона. Эти обсуждения и согласования могут потребовать длительного периода времени. Кроме того, они вступают в действие, начиная только со следующего финансового года, что еще больше увеличивает лаг. За этот период времени ситуация в экономике может измениться. Так, если первоначально в экономике была рецессия, и были разработаны меры стимулирующей фискальной политики, то в момент начала их действия в экономике уже может начаться подъем. В результате дополнительное стимулирование может привести экономику к перегреву и спровоцировать инфляцию, т.е. оказать дестабилизирующее действие на экономику. И наоборот, меры сдерживающей фискальной политики, разработанные в период бума, из-за наличия продолжительного внутреннего лага могут усугубить спад.

3. Неопределенность. Этот недостаток характерен не только для фискальной, но и для монетарной политики. Неопределенность касается:

o проблемы идентификации экономической ситуации. Иногда бывает трудно точно определить, например, момент, когда заканчивается период рецессии и начинается оживление, или момент, когда подъем превращается в перегрев и т.п. Между тем, поскольку на разных фазах цикла необходимо применять разные виды политики (стимулирующую или сдерживающую), ошибка в определении экономической ситуации и выбор типа экономической политики исходя из такой оценки может привести к дестабилизации экономики;

o проблемы, связанной с тем, на какую именно величину следует изменить инструменты государственной политики в данной экономической ситуации. Даже если экономическая ситуация определена правильно, то сложно точно определить, насколько, например, нужно увеличить государственные закупки или сократить налоги, чтобы обеспечить подъем в экономике и достижение потенциального объема выпуска, но не его превышение, т.е. как при этом не допустить перегрев и ускорение инфляции. И наоборот, при проведении сдерживающей фискальной политики как не привести экономику в состояние депрессии.

4. Дефицит бюджета, являющийся одним из важнейших недостатков фискальной политики. Действительно, инструментами стимулирующей фискальной политики, проводимой при спаде и направленной на увеличение совокупного спроса, выступает увеличение государственных закупок и трансфертов, т.е. расходов бюджета, и уменьшение налогов, т.е. доходов бюджета, что ведет к росту дефицита государственного бюджета. Не случайно рецепты государственного регулирования экономики, которые предложил Кейнс, получили название «дефицитного финансирования». Особенно остро проблема бюджетного дефицита проявилась в большинстве развитых стран, использовавших после Второй мировой войны кейнсианские методы регулирования экономики, в середине 70-х годов, причем, в США возник так называемый «двойной дефицит», при котором дефицит государственного бюджета сочетался с дефицитом платежного баланса. В связи с этим проблема финансирования дефицита государственного бюджета превратилась в одну из важнейших макроэкономических проблем.

Фискальная политика – меры, которые предпринимает правительство с целью стабилизации экономики с помощью изменения величины доходов и/или расходов государственного бюджета.

Целями фискальной политики являются обеспечение:

1) стабильного экономического роста;

2) полной занятости ресурсов (прежде всего решение проблемы циклической безработицы);

3) стабильного уровня цен (решение проблемы инфляции).

Фискальная политика - это политика регулирования правительством, прежде всего, совокупного спроса с помощью воздействия на величину совокупных расходов. Однако, некоторые инструменты фискальной политики могут использоваться для воздействия и на совокупное предложение через влияние на уровень деловой активности. Фискальную политику проводит правительство.

Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы госбюджета, а именно: государственные закупки, налоги, трансферты.

Существует два вида фискальной политики: стимулирующая и сдерживающая.

Стимулирующая фискальная политика применяется при спаде. Ее цель – сокращение рецессионного разрыва выпуска, снижение уровня безработицы. Ее инструменты:

1) увеличение государственных закупок;

2) снижение налогов;

3) увеличение трансфертов.

Сдерживающая фискальная политика используется при буме. Цель – сокращение инфляционного разрыва выпуска и снижение инфляции, и направлена на сокращение совокупного спроса.

Инструменты:

Сокращение государственных закупок;

Увеличение налогов;

Сокращение трансфертов.

Кроме того различают фискальную политику:

1) дискреционную;

2) недискреционную (автоматическую).

Дискреционная бюджетно – налоговая политика – законодательное изменение правительством величины государственных закупок, налогов и трансфертов с целью стабилизации экономики.

Автоматическая фискальная политика связана с действием встроенных (автоматических) стабилизаторов – инструменты, величина которых не меняется, но само наличие которых (встроенность их в экономическую систему) автоматически стабилизирует ее, стимулируя деловую активность при спаде и сдерживая ее при перегреве. К ним относятся:

1) Подоходный налог;

2) Косвенный налог;

3) Пособие по безработице;

4) Пособие по бедности.

Подоходный налог действует следующим образом:

при спаде, уровень деловой активности сокращается и величина налоговых поступлений уменьшается, а при «перегреве» экономики, когда величина фактического выпуска максимальна, налоговые поступления увеличиваются.

Заметим, что ставка налога остается неизменной. Однако налоги – это изъятия из экономики. Получается, что при спаде изъятия минимальны, а при буме максимальны.

Таким образом, из-за наличия налогов, экономика как бы автоматически «остужается» при перегреве и «подогревается» при рецессии.

Действия косвенных налогов НДС:

При спаде объемы продаж сокращаются, а поскольку НДС является косвенным налогом, частью цены товара, то сокращаются и налоговые поступления от косвенных налогов (изъятия из экономики).

При буме наоборот, поскольку растут совокупные доходы, объем продаж увеличивается, увеличиваются поступления от косвенных налогов, экономика автоматически стабилизируется.

Пособия по безработице и по бедности. Общая сумма их выплат увеличивается при спаде (по мере того, как люди теряют работу). и сокращается при буме, когда наблюдается «сверхзанятость» и рост расходов.

Эти пособия являются трансфертами, т.е. инъекциями в экономике. Их выплата способствует росту доходов. А, следовательно, расходов, и стимулирует подъем экономики при спаде. Уменьшение же общей суммы этих выплат пи буме оказывает сдерживающее влияние на экономику.

К достоинствам фискальной политики следует отнести:

Эффект мультипликатора. Все инструменты фискальной политики имеют мультипликативный эффект воздействия на величину равновесного совокупного выпуска.

Отсутствие внешнего лага (задержки). Внешний лаг – это времени между принятием решения об изменении политики и появлением первых результатов ее изменения. Когда правительством принято решение об изменении инструментов фискальной политики и эти меры вступают в действие, результат их воздействия на экономику проявляется достаточно быстро.

Наличие автоматических стабилизаторов. Поскольку эти стабилизаторы являются встроенными, то правительству не нужно предпринимать специальных мер по стабилизации экономики. Стабилизация (сглаживание циклических колебаний экономики) происходит автоматически.

Недостатки фискальной политики:

Эффект вытеснения.

Экономический смысл этого эффекта состоит в следующем: рост расходов бюджета в период распада и/или сокращение доходов бюджета (налогов) ведет к мультипликативному росту совокупного дохода, что увеличивает спрос на деньги и повышает ставку процента на денежном рынке (цену кредита).

А поскольку кредиты в первую очередь берут фирмы, то удорожание кредитов ведет к сокращению частных инвестиций, т.е. к «вытеснению» части инвестиционных расходов фирм, что ведет к сокращению величины выпуска.

Наличие внутреннего лага.

Это период времени между возникновением необходимости изменения политики и принятием решения об ее изменении. Решение об изменении принимает правительство, а введение их в действие принимается законодательно. Эти согласования требуют длительного периода времени. Более того, вступает в силу только со следующего финансового года, а за это время ситуация в экономике может измениться.

Неопределенность.

Касается проблемы идентификации экономической ситуации,

проблемы, на какую именно величину следует изменить инструменты ВВП

Дефицит бюджета.

Инструментами, стимулирующие БНП проводимой при спаде, являются увеличение государственных закупок и трансфертов, т.е. увеличение расходов бюджета и уменьшение доходов (налогов), что ведет к росту дефицита государственного бюджета.

50. Бюджетный дефицит, его причины, виды. Финансирование бюджетного дефицита. Государственный долг: причины, виды, последствия.

Дефицит государственного бюджета и его виды:

Различают структурный, циклический и фактический бюджетный дефицит.

Структурный дефицит – это разница между государственными расходами и доходами бюджета, которые поступили бы него в условиях полной занятости ресурсов при существующей системе налогообложения.

структурный дефицит бюджета = государственные закупки – налоговая ставка* потенциальный ВВП.

Циклический дефицит – это разность между фактическим и структурным дефицитом.

Выделяют текущий дефицит бюджета и первичный.

Текущий – общий дефицит государственного бюджета.

Первичный – разница между общим (текущим) дефицитом и суммой выплат по обслуживанию государственного долга.

Способы финансирования дефицита государственного бюджета

3 способа финансирования дефицита государственного бюджета.

В рамках фискальной политики государство может воздействовать на экономику с помощью двух основных инструментов:

Взимание налоговых платежей (налогообложение);

Осуществление государственных расходов.

Первым инструментом фискальной политики являются налоги .

Налог (сбор, пошлина) – обязательный взнос в госбюджет или внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в соответствии с законодательством.

Как видно из данного определения, понятие налога имеет обобщающий характер. Помимо собственно налогов в него входят и другие разновидности обязательных платежей, приравненные к налогам (сборы, пошлины).

Вся совокупность налогов и приравненных к ним платежей представляет собой налоговую систему страны , состав которой закрепляется законодательными актами. В России таким актом является Налоговый кодекс РФ.

Основными принципами построения налоговой системы являются:

Равнонапряженность налогового изъятия;

Однократность налогообложения (недопущение двойного налогообложения);

Стабильность, гибкость, простота, доступность, определенность;

Заблаговременность установления ставок и правил исчисления налога и его уплаты.

Виды налогов могут быть самыми разнообразными, в зависимости от конкретных критериев классификации. Рассмотрим наиболее важные из них.

1. В зависимости от объекта налогообложения все налоги делятся на:

Прямые налоги;

Косвенные налоги.

Прямые налоги налагаются на отдельное лицо (юридическое или физическое), при этом объектом налогообложения служат либо доходы этого лица (такие налоги еще называют личными ), либо стоимость его имущества (такие налоги называют реальными ).

Примерами личных прямых налогов могут быть подоходный налог с населения, налог на прибыль предприятий и др.

Примерами реальных прямых налогов являются налог на недвижимость, налог на наследство и др.

Косвенные налоги , в отличие от этого, налагаются не на конкретное лицо, а на определённые виды деятельности (например, на куплю-продажу товаров), объектом налогообложения здесь является сумма сделки, цена товара или ее часть.

Примерами косвенных налогов являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины и др.

2. В зависимости от шкалы налогообложения налоги делятся на:

Прогрессивные налоги;

Регрессивные налоги;

Пропорциональные налоги.

Прогрессивный налог – налог, ставка которого растет по мере роста облагаемой суммы.

Регрессивный налог – налог, ставка которого понижается по мере роста облагаемой суммы (чаще всего это относится к косвенным налогам).

Пропорциональный налог – налог, по которому установлена единая стабильная ставка, не зависящая от облагаемой суммы.

В общих чертах прогрессивные налоги – это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на богатых, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по бедным, а пропорциональные налоги равномерно распределяют налоговое бремя на всех.

3. В зависимости от уровня бюджета, в который зачисляется налоговая сумма, налоги в России подразделяются на:

Федеральные налоги;

Налоги субъектов федерации;

Местные (муниципальные) налоги.

К федеральным налогам и сборам в России относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

К региональным налогам и сборам в России относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

К местным налогам и сборам в России относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.

Как государство должно пользоваться этим инструментом? Например, что нужно сделать для того, чтобы увеличить поступления в бюджет? На первый взгляд, ответ прост – увеличить налоговые ставки. Но это не совсем так.

Повышение ставок налогообложения отнюдь не означает, что государство увеличит получаемые суммы налогов .

Исследования американского экономиста Артура Лаффера показали, что существует определенный максимальный уровень подоходного налога, превышение которого государством ведет не к увеличению, а к уменьшению поступлений в бюджет. Данное явление получило в экономической науке название эффект Лаффера , а его графическое изображение – кривая Лаффера .

Эффект Лаффера – закономерность, согласно которой превышение налоговой ставкой определённого уровня ведёт не к увеличению, а к уменьшению поступлений в бюджет.

Кривая Лаффера строится следующим образом (рис. 1). По горизонтальной оси откладываются значения налоговых ставок (t, %), а по вертикальной - величины поступления налоговых сумм (T, ден. ед.). Если t=0, то государство не получит никаких налоговых поступлений (Т=0). Совершенно очевидно, что и в случае, если t=100, государство ничего не получит, так как никто не будет заинтересован работать и зарабатывать какие-то суммы только ради того, чтобы все отдать государству. При всех других налоговых ставках (0

Рис. 1. Кривая Лаффера

Какова величина оптимальной налоговой ставки t 0 ? Она зависит от конкретных обстоятельств. Так, по мнению того же А. Лаффера, являвшегося экономическим советником администрации президента Р. Рейгана, США в конце 70-х гг. прошлого века перешли этот рубеж, и главным элементом экономической политики Рейгана («рейганомики») стало принятие в 1981 г. закона, который предусматривал, в частности, сокращение ставок индивидуального подоходного налога на 23%, а также сокращение с 70 до 50% максимальной налоговой ставки на доходы от капитала. Как известно, результаты этой политики оказались в целом успешными. Снижение налоговых ставок предпринималось в последней трети XX в. также в Великобритании, Канаде, Японии, ФРГ, Франции.

В то же время в Швеции и других скандинавских странах сохраняются одни из самых высоких в мире налоговых ставок. Так, максимальная ставка налога на средний доход рабочего, занятого полный рабочий день, составляет 50–65% (хотя фактически в связи с разного рода льготами она несколько ниже). Максимальная прогрессивная ставка налога на доходы служащего достигает 80%.

Другим инструментом фискальной политики являются государственные расходы . Однако при более пристальном рассмотрении оказывается, что они неоднородны и делятся на две больших группы:

Государственные закупки;

Трансфертные платежи (трансферты).

Государственные закупки – расходы государства на приобретение товаров и услуг (т.е. такие расходы, которым противостоят реальные блага).

Трансфертные платежи – выплаты отдельным домохозяйствам или фирмам денег (или передача им товаров и услуг) на безвозмездной основе. К ним относятся: пенсии, стипендии, пособия, дотации, субвенции, субсидии, компенсации и др.

Равнозначны ли эти группы государственных расходов с точки зрения фискальной политики? Конечно же, нет. Если государственные закупки оказывают непосредственное влияние на производство, выражающееся в росте или снижении объема ВВП, то трансферты такого влияния на объем производства не оказывают, а влияют на структуру производства (с их помощью осуществляется перераспределение доходов в обществе, в результате чего изменяется структура совокупного спроса и, соответственно, структура ВВП).

Поэтому в фискальной политике наиболее активно используются государственные закупки, а трансфертные платежи имеют большее отношение к социальной политике.

Сочетание инструментов фискальной политики находит выражение в величине чистых налогов – налоговых поступлений за вычетом трансфертных платежей.

Таковы основные инструменты фискальной политики. Теперь нам нужно рассмотреть, как они применяются на практике.

Фискальная политика в государстве проводится с помощью своих инструментов. Инструменты фискальной политики государства - это экономические механизмы, с помощью которых достигаются цели, поставленные перед фискальной политикой.

Набор инструментов фискальной политики включает государственные субсидии, манипулирование различными видами налогов (личный подоходный налог, налог на корпорации, акцизы) путем изменения налоговых ставок или аккордных налогов. Кроме этого, к инструментам фискальной политики относятся трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Различные инструменты по-разному воздействуют на экономику. Например, увеличение аккордного налога приводит к уменьшению совокупных расходов, но не приводит к изменению мультипликатора, в то время как рост ставок личного подоходного налога вызовет уменьшение и совокупных расходов, и мультипликатора. Выбор различных видов налогов: личного подоходного налога, налога на корпорации или акциза - в качестве инструмента воздействия оказывает различное влияние на экономику, в том числе на стимулы, оказывающие влияние на экономический рост и эффективность экономики. Важное значение имеет также выбор отдельного вида государственных расходов, поскольку в каждом случае эффект мультипликатора может быть различным. Например, среди специалистов в области экономической политики существует мнение, что расходы на оборону обеспечивают меньшую величину мультипликатора по сравнению с другими видами государственных расходов.

В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, и соответствующего ей вида фискальной политики, инструменты фискальной политики государства используются по-разному. Так, инструментами стимулирующей фискальной политики выступают:

Увеличение государственных закупок;

Снижение налогов;

Увеличение трансфертов.

Инструментами сдерживающей фискальной политики являются:

Сокращение государственных закупок;

Увеличение налогов;

Сокращение трансфертов.

Немного иной перечень инструментов фискальной политики представлен в учебнике «Экономика» академика Журавлевой Г.П. Согласно этому источнику литературы, инструментами дискреционной фискальной политики являются общественные работы, изменение трансфертных платежей, манипулирование налоговыми ставками.

К инструментам автоматической фискальной политики автор данного учебника относит изменения в налоговых поступлениях, пособия по безработице и другие социальные выплаты, субсидии фермерам.

Анализируя источники литературы, можно прийти к выводу, что главными инструментами фискальной политики являются изменение налогов и трансфертных платежей.

Одним из главных инструментов фискальной политики являются налоги, представляющие собой принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. .

Налоги выполняют три основные функции :

фискальную, заключающуюся в сборе денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционировании государства;

экономическую, предполагающую использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, воздействия на расширение или сдерживание производства, стимулируя производителей в развитии разнообразных видов хозяйственной деятельности;

социальную, направленную на поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

В современной экономике существуют различные виды налогов.

Прямыми являются налоги на доход или имущество налогоплательщиков. В свою очередь, прямые налоги подразделяются на

реальные, которые получили наибольшее распространение в первой половине XIX в., и к которым относятся поземельный, подомовой, промысловый, налог на ценные бумаги;

личные, включающие подоходный, налоги на прибыль корпораций, на прирост капитала, на сверхприбыль.

Косвенные налоги состоят из акцизов, налогов на добавленную стоимость, с продаж, с оборота, таможенные пошлины.

В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают государственные и местные налоги. В российских условиях это федеральные, налоги субъектов федерации, местные.

В зависимости от использования налоги делятся на:

общие, предназначенные для финансирования текущих и капитальных расходов бюджета, без закрепления за каким-либо определенным видом расходов;

специальные налоги, имеющие целевое назначение

В зависимости от характера ставок различают налоги :

твердые (фиксированные), устанавливающиеся в абсолютной сумме на единицу налогообложения независимо от различных экономических показателей, связанных с деловой активностью;

регрессивные, при которых процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода;

пропорциональные, проявляющиеся в том, что независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки;

прогрессивные, при которых процент изъятия возрастает по мере увеличения дохода.

Группа американских специалистов во главе с А. Лаффером изучила зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Эта зависимость отражена кривой Лаффера, представленной на рисунке 1.

Рис. 1

Налоговые ставки устанавливаются в виде процента, определяющего долю изымаемого дохода. До определенного повышения ставки налога доходы растут, но затем начинают снижаться. По мере роста ставки налога стремление предприятий поддерживать высокие объемы производства начнет уменьшаться, снизятся доходы предприятий, а с ними и налоговые доходы предприятий. Следовательно, существует такое значение налоговой ставки, при котором поступления от налогов в государственный бюджет достигнут максимальной величины. Государству целесообразно установить налоговую ставку на данном значении. Группа Лаффера теоретически доказала: ставка налога 50% является оптимальной. При такой ставке достигается максимальная сумма налогов. При более высокой ставке налога резко снижается деловая активность фирм и работников, и тогда доходы перетекают в теневую экономику .

Однако во многих государствах ставки налогов значительно выше оптимального уровня, и это объясняется действием других факторов, не учитываемых в теоретической модели. Например, в странах, тяготеющих к сильному государственному регулированию, будет преобладать стремление к увеличению бюджета через доходную часть. Налоговые ставки в таких странах высоки. И наоборот, если страна тяготеет к либеральному рыночному устройству, к минимальному государственному вмешательству в экономику, налоговые ставки будут ниже. Кроме того, стремление иметь социально ориентированную экономику и направлять значительную часть бюджетных ассигнований на социальную помощью не позволяет сильно снижать налоговые ставки -во избежание недостатка бюджетных средств для социальных нужд. Высокие налоговые ставки в российской экономике обусловлены прежде всего бюджетным дефицитом, нехваткой государственных средств для осуществления социально-экономических программ и слабой надеждой на то, что снижение налоговых ставок приведет к росту производства и подъему экономики. Чтобы как-то смягчить налоговый пресс для отдельных налогоплательщиков, применяются налоговые льготы -- форма снижения налоговых ставок или, в предельном случае, освобождение от уплаты налогов. Иногда налоговые льготы используются как средство стимулирования, основанное на том, что уменьшение налога адекватно предоставлению налогоплательщику дополнительных средств на величину, равную сумме снижения. Проблема выбора и назначения рациональных налоговых ставок стоит перед любым государством.

Очевидно, чем выше налоги, тем меньшим доходом будет располагать субъект, а значит меньше покупать и сберегать. Поэтому разумная налоговая политика предполагает всесторонний учет тех факторов, которые могут стимулировать либо тормозить экономическое развитие и благосостояние общества.

Такой инструмент фискальной политики государства как налоги тесно связан с другим инструментом бюджетно-налоговой политики - государственными расходами. Средства, изымаемые в виде налогов, идут в государственный бюджет, впоследствии расходуясь на различные цели государства. В условиях действующего законодательства РФ основная часть бюджета наполняется за счет платежей налогоплательщиков - юридических лиц.

В настоящее время получила распространение точка зрения о необходимости дополнительного существенного сокращения налоговых ставок по основным налогам. В обоснование этого авторы указывают, что несмотря на временное падение объема налоговых поступлений, в долговременной перспективе улучшаются условия инвестирования, увеличится производство товаров и услуг, повысится занятость населения и, вследствие роста налогооблагаемой базы, начнут расти доходы государства .

Под государственными или правительственными расходами понимаются расходы на содержание института государства, а также государственные закупки товаров и услуг.

Государственные закупки товаров и услуг могут быть самых разных видов: от строительства за счет бюджета школ, медицинских учреждений, дорог, объектов культуры до закупки сельскохозяйственной продукции, военной техники, образцов уникальных изделий. Сюда же относятся и внешнеторговые закупки. Главный отличительный признак всех этих закупок заключается в том, что потребителем выступает само государство. Обычно говоря о государственных закупках, их разделяют на два вида: закупки для собственного потребления государства, которые более или менее стабильны, и закупки для регулирования рынка.

Государство увеличивает свои закупки в период спада и кризиса и сокращает во время подъема и инфляции в целях поддержания стабильности производства. В то же время эти действия направлены на регулирование рынка, поддержания на нем равновесия между спросом и предложением. Такая цель составляет одну из важнейших макроэкономических функций государства.

Государственные расходы играют значительную роль в социально-экономическом развитии общества. Отсюда они объективно необходимы и в то же время превышение ими разумных пределов может привести к финансовой нестабильности в национальной экономике, чрезмерному дефициту государственного бюджета.

Государственные расходы выступают в форме:

Государственного заказа, который распределяется на конкурентной основе;

Строительства за счет капитальных вложений;

Расходов на оборону, управление и т.д.

Основная часть государственных расходов проходит через госбюджет, включающий в себя бюджеты федерального правительства и местных властей.

Государственный бюджет - это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия (доходов). В современных условиях бюджет является также мощным рычагом государственного регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, а также осуществления антикризисных мероприятий.

Государственный бюджет представляет собой централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для содержания государственного аппарата, вооруженных сил, а также выполнения необходимых социально-экономических функций.

Расходы показывают направление и цели бюджетных ассигнований и выполняют функции политического, социального и экономического регулирования. Они всегда носят целевой и, как правило, безвозвратный характер. Безвозвратное предоставление государственных средств из бюджета на целевое развитие называется бюджетным финансированием. Этот режим расходования финансовых ресурсов отличается от банковского кредитования, которое предполагает возвратный характер кредита. Надо заметить, что безвозвратность предоставления финансовых ресурсов не означает произвольности в их использовании. Всякий раз при применении финансирования государство разрабатывает порядок и условия использования денег для целевого направления и обеспечения общего экономического роста и улучшения жизни населения.

Структура государственных расходов в каждой стране имеет свои особенности. Они обусловлены не только национальными традициями, организацией образования и здравоохранения, но главным образом характером административной системы, структурными особенностями экономики, развитием оборонных отраслей, численностью армии и др.

Государственные трансферты, являясь одним из инструментов фискальной политики, представляют собой выплаты государственных органов, не связанные с движением товаров и услуг. Они перераспределяют доходы государства, полученные от налогоплательщиков, через пособия, пенсии, выплаты по социальному страхованию и т.д. . Трансфертные платежи имеют более низкий мультипликатор по сравнению с другими государственными расходами, поскольку часть этих сумм сберегается. Мультипликатор трансфертных платежей равен мультипликатору государственных расходов, умноженному на предельную способность к потреблению. Преимуществом трансфертных платежей является то, что они могут быть направлены определенным группам населения. Социальные трансферты (пенсии, стипендии, различные пособия) входят в средний доход, и эти выплаты позволяют увеличить бюджет семьи на 10-12% .

Инструменты фискальной политики по-своему влияют на экономическую ситуацию, помогая достичь целей, поставленных перед фискальной политикой. Основными инструментами фискальной политики государства являются изменение налогов и трансфертных платежей. Инструменты фискальной политики взаимосвязаны и их роль в реализации той или иной политики государства велика.